国家税务总局关于企业所得税应交税所得额若干问题的布告
国家税务总局布告2014年第29号
依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施法令(以下简称税法)的规则，现将企业所得税应交税所得额若干问题布告如下：
一、企业接纳政府划入财物的企业所得税处理
(一)县级以上人民政府(包含政府有关部门,下同)将国有财物清晰以股权出资方法投入企业，企业应作为国家本钱金(包含本钱公积)处理。该项财物如为非钱银性财物，应按政府确认的接纳价值确认计税根底。
(二)县级以上人民政府将国有财物无偿划入企业，凡指定专门用处并按《财政部国家税务总局关于专项用处财政性资金企业所得税处理问题的告诉》(财税〔2011〕70号)规则进行办理的，企业可作为不交税收入进行企业所得税处理。其间，该项财物归于非钱银性财物的，应按政府确认的接纳价值核算不交税收入。
县级以上人民政府将国有财物无偿划入企业，归于上述(一)、(二)项以外景象的，应按政府确认的接纳价值计入当期收入总额核算交纳企业所得税。政府没有确认接纳价值的，按财物的公允价值核算确认应税收入。
二、企业接纳股东划入财物的企业所得税处理
(一)企业接纳股东划入财物(包含股东赠予财物、上市公司在股权分置变革过程中接纳原非流通股股东和新非流通股股东赠予的财物、股东抛弃本企业的股权，下同)，凡合同、协议约好作为本钱金(包含本钱公积)且在管帐上已做实践处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确认该项财物的计税根底。
(二)企业接纳股东划入财物，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，核算交纳企业所得税，一起按公允价值确认该项财物的计税根底。
三、稳妥企业预备金开销的企业所得税处理
依据《财政部国家税务总局关于稳妥公司预备金开销企业所得税税前扣除有关方针问题的告诉》(财税〔2012〕45号)有关规则，稳妥企业未到期责任预备金、寿险责任预备金、长时刻
健康险责任预备金、已发作已陈述未决赔款预备金和已发作未陈述未决赔款预备金应按财政部下发的企业管帐有关规则核算扣除。
稳妥企业在核算扣除上述各项预备金时，凡未履行财政部有关管帐规则仍履行中国稳妥监督办理委员会有关监管规则的，应将两者之间的差额调整当期应交税所得额。
四、核电厂操纵员培育费的企业所得税处理
核力发电企业为培育核电厂操纵员发作的培育费用，可作为企业的发电本钱在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培育费与职工的职工教育经费严厉区别，独自核算，职工实践发作的职工教育经费开销不得计入核电厂操纵员培育费直接扣除。
五、固定财物折旧的企业所得税处理
(一)企业固定财物管帐折旧年限假如短于税法规则的最低折旧年限，其按管帐折旧年限计提的折旧高于按税法规则的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应交税所得额;企业固定财物管帐折旧年限已期满且管帐折旧已提足，但税法规则的最低折旧年限没有到期且税收折旧没有足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩下的税收折旧年限持续按规则扣除。
(二)企业固定财物管帐折旧年限假如善于税法规则的最低折旧年限，其折旧应按管帐折旧年限核算扣除，税法还有规则在外。
(三)企业按管帐规则提取的固定财物减值预备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确认的固定财物计税根底核算扣除。
(四)企业按税法规则实施加快折旧的，其按加快折旧方法核算的折旧额可全额在税前扣除。
(五)石油天然气挖掘企业在计提油气财物折耗(折旧)时，因为管帐与税法规则核算方法不同导致的折耗(折旧)差异，应按税法规则进行交税调整。
六、实施时刻
本布告适用于2013年度及今后年度企业所得税汇算清缴。
企业2013年度汇算清缴前接纳政府或股东划入财物，没有进行企业所得税处理的，可按本布告履行。关于手续不完全、依据不清的，企业应在2014年12 月31日前弥补完善。企业凡在2014年12月31日前不能弥补完善的，一概作为应税收入或计入收入总额进行企业所得税处理。
特此布告。
国家税务总局
2014年5月23日
